Fiscale impact Rijksbegroting 2026 op ondernemers
Morgen, op dinsdag 16 september 2025 presenteert het kabinet de Rijksbegroting en het Belastingplan voor het komende jaar. Een aantal belastingmaatregelen is al aangekondigd. Op dit moment zijn er diverse belangrijke niet-fiscale vraagstukken die moeilijk kunnen blijven liggen en die ook gefinancierd moeten worden om het begrotingstekort en staatsschuld binnen de EU-perken te houden. Defensieuitgaven zullen de komende tijd sterk stijgen om aan de nieuwe NAVO-norm van 5% te voldoen. Ook de financiering van de energietransitie is een uitdaging. Hetzelfde geldt voor het migratiedossier.
Tekst: Raymond Barkman en Samira El Bannani, fiscale experts bij Nextens
Daarbij wordt verwacht dat, in lijn met OESO-afspraken, Nederland verdere maatregelen zal nemen tegen winstverschuiving en belastingontwijking door multinationals. Rondom de aangescherpte handhaving in de ZZP-wetgeving is in mei 2025 het wetsvoorstel VBAR (Wet Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden) bij de Tweede Kamer ingediend. Politieke keuzes volgen pas na de verkiezingen van 29 oktober. Ook het toeslagenstelsel blijft een hot topic: het kabinet werkt aan een fundamentele hervorming van het toeslagenstelsel.
2026
Het Belastingplan 2026 bevat fiscale maatregelen die samenhangen met de begroting voor het komende jaar. Het pakket bevat zowel lastenmaatregelen en technische reparaties, als aanpassingen die voortkomen uit rechterlijke uitspraken. Er zijn wijzigingen in de inkomstenbelasting, loonbelasting en vennootschapsbelasting, maar ook in de erf- en schenkbelasting en in de autobelastingen. Daarnaast zijn er belangrijke maatregelen op het gebied van milieuheffingen en energiebelasting. Ook wordt de eerder ingevoerde afschaffing van het verlaagde btw-tarief voor cultuur, media en sport weer teruggedraaid.
Inkomsten- en loonbelasting
Het kabinet stelt voor om gelieerde partijen die onzakelijk handelen uit te sluiten van de toepassing van de leegwaarderatio. Verder wordt het forfait in box 3 voor de categorie ‘overige bezittingen’ verhoogd van 5,88% naar 7,78%, terwijl het heffingsvrije vermogen omlaaggaat van € 57.684 naar € 51.396. Voor degenen die nu al met box 3 te maken hebben, kan bij de aangifte inkomstenbelasting over 2026 het invullen van het formulier OWR (Opgaaf werkelijk rendement) des te relevanter worden.
De tabelcorrectiefactor (TCF) wordt beperkt toegepast, waardoor schijven en heffingskortingen slechts gedeeltelijk geïndexeerd worden. Daarnaast worden de tarieven in de eerste en tweede schijf van box 1 aangepast om hogere zorgpremies te compenseren. De bijtellingsregeling voor de (elektrische) fiets wordt verduidelijkt: ook deel- en hubfietsen vallen voortaan buiten de bijtelling. Daarnaast wordt de RVU-drempelvrijstelling structureel gemaakt en verhoogd. Voor uitkeringen boven de vrijstelling geldt een hogere heffing. Verder komt er vanaf 2027 een normering van de zakelijke leasemarkt, waarbij alle leaseauto’s emissievrij moeten zijn. Voor niet-emissievrije auto’s geldt een pseudo-eindheffing van 52%.
Omzet- en vennotschapsbelasting
De afschaffing van het verlaagde btw-tarief voor cultuur, media en sport wordt teruggedraaid. Het lage tarief van 9% blijft daardoor van toepassing op onder andere concerten, theater, musea en sportbeoefening. Voor logies, zoals hotelovernachtingen, blijft het tarief van 21% gelden. In de vennootschapsbelasting wordt de minimumkapitaalregel technisch aangepast om misbruik te voorkomen. Daarnaast wordt de Wet minimumbelasting 2024 aangepast met aanvullende OESO-richtsnoeren en technische wijzigingen.
Schenk- en erfbelasting
De Successiewet wordt aangepast naar aanleiding van rechtspraak. Biologische kinderen buiten het huwelijk worden voor de schenk- en erfbelasting gelijk behandeld met kinderen geboren binnen het huwelijk. De aangiftetermijn voor erfbelasting gaat van acht naar twintig maanden en de 180-dagenregeling wordt vereenvoudigd: Een schenking binnen 180 dagen voor overlijden wordt alleen nog in de erfbelasting afgehandeld. Er hoeft geen aangifte schenkbelasting meer te worden gedaan.
Overig
Voor autobelastingen blijft de jaarlijkse aanscherping van de bpm van kracht. Emissievrije auto’s krijgen tijdelijk een hogere korting in de mrb (30% voor 2026-2028). De kwarttarieven voor bijzondere categorieën auto’s in de mrb worden in 2028 beëindigd. Voor emissievrije bijzondere voertuigen geldt een vaste voet van € 667 in de bpm en voor motorfietsen € 200, beide tot 2031. De Wet vrachtwagenheffing treedt naar verwachting in 2026 in werking, waarmee de oude teruggaveregeling vervalt.
De uitzondering in de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken blijft alleen bestaan voor pure melk- en sojadranken. Andere varianten vallen voortaan onder de belasting. Het inzagerecht in fiscale dossiers, opgenomen in artikel 66a AWR, wordt aangepast om uitvoerbaar te zijn voor de Belastingdienst. De verwijzingen naar oude SBI-codes worden geactualiseerd naar de nieuwe indeling (SBI 2025). Daarnaast worden knelpunten in de Wet toekomst pensioenen gerepareerd, waaronder de behandeling van overbruggingspensioenen, prepensioenen en wezenpensioenen.
Het recente wegvallen van de NSC-ministers uit het kabinet zal de slagkracht van de huidige regering nog verder verminderen, maar dit zal weinig veranderen aan de vraagstukken en agendapunten zoals die hierboven zijn samengevat.
Lees meer
